Ведение бухгалтерского учета при импорте товаров и услуг

Компания «БАЛИОТ» приглашает к сотрудничеству ООО и ИП, занимающихся осуществлением импортных операций, и предлагает комплексные услуги по бухгалтерскому сопровождению внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Они включают оформление первичных бухгалтерских документов, а также налоговой и таможенной отчетности в точном соответствии с требованиями российского законодательства в области валютного регулирования и контроля. Основные преимущества предлагаемого сотрудничества – разумный уровень цен и предоставление профессиональных консультаций по любым вопросам в области бухучета.

Особенности ведения бухучета

Под импортом понимается ввоз на территорию России товаров, изготовленных за рубежом, с целью внутреннего потребления, перепродажи или реимпорта. Реимпорт представляет собой обратный ввоз ранее вывезенного продукта, произведенный в течение определенного срока и не предусматривающий необходимость уплаты таможенных пошлин и дополнительных налогов.

Для классификации импортных операций используются разные показатели. Наиболее часто применяются три из них. Первый – это объект сделки. По этому критерию различают две разновидности:

• ввоз промышленной продукции и потребительских товаров
• ввоз услуг и сырья для дальнейшей переработки.

Второй классифицирующий признак – схема осуществления внешнеторговой сделки. В соответствии с ним импорт может быть:

• прямым. Продукция приобретается непосредственно у иностранного поставщика или производителя;
• косвенным. В сделке принимает участие посредник, для которого ВЭД выступает основной специализацией. В этом случае процедура проведения операции становится для покупателя намного проще и быстрее.

Третий параметр, который применяется для классификации – необходимость лицензирования. По этому критерию он делится на лицензируемый, предполагающий обязательное получение разрешительного документа (необходим для ввоза фармацевтических препаратов, химических веществ и т.д.), и нелицензируемый, которые не предусматривает каких-либо ограничений при ввозе на территорию России.

Главной особенностью внешнеторговой деятельности по осуществлению импорта выступает необходимость выполнения таможенного законодательства. Его основные требования делятся на три категории, касающиеся платежей, оформления документации и регистрации импортируемой продукции.

Таможенные платежи

Проведение импортных операций сопровождается несколькими видами обязательных платежей:

• пошлина на ввоз;
• сопутствующие сборы;
• акцизы;
• налог на добавленную стоимость.

Величина пошлины определяется на основании таможенной стоимости внешнеторговой сделки, которая включает расходы на лицензирование, страхование и другие подобные статьи затрат, понесенные импортером до того, как товар пересек границу РФ. Ставка НДС зависит от вида импортируемого продукта и равняется 0%, 10% или 20%. Важной особенностью налогообложения деятельности по ввозу товаров выступает необходимость уплаты этого налога всеми участниками рынка, независимо от выбранного налогового режима.

Таможенное оформление

Процедура оформления ВЭД предусматривает непосредственную работу с иностранным контрагентом. Она выполняется либо самостоятельно, либо с привлечением брокера. Таможенное оформление импортных операций предполагает предоставление комплекта документов, в состав которого входят:

• пакет учредительной документации;
• договор на проведение финансово-хозяйственной операции;
• документация об оплате ввозимого товара (выписка с расчетного счета, платежное поручение с отметкой банковской организации);
• сопроводительные документы (инвойсы, упаковочные листы, транспортные накладные и т.д.);
• разрешительная документация (декларация или сертификат соответствия, экспертные отчеты, лицензии, санитарно-эпидемиологическое заключение, сертификат качества);
• техническая документация на товар (паспорт, инструкция по эксплуатации, схема, фото и другие подобные документы);
• документация об уплате сопутствующих платежей.

Регистрация в органах таможни

Для регистрации внешнеторговой сделки и ввозимого по ее результатам товара предоставляется такой пакет документов:

• комплект учредительной документации (договор и устав);
• пакет регистрационных документов (выписка из ЕГРЮЛ, свидетельство о госрегистрации, ИНН);
• справка об имеющихся банковских счетах – рублевых и валютных;
• приказы о назначении и полномочиях ответственных должностных лиц – руководителя и главбуха;
• договор, подтверждающий наличие офиса на правах аренды или собственности.

Налогообложение организаций и ИП, занимающихся ВЭД

Налоговое законодательство, регламентирующее внешнеторговую деятельность, справедливо считается одним из самых сложных. Особое внимание при осуществлении внешнеторговых сделок требуется уделять учету налога на добавленную стоимость.

НДС при импорте из государств-участников ЕАЭС

При импорте с территории стран-участников ЕАЭС, к числу которых относятся Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия, налог уплачивается на основании декларации. Она подается не в органы таможни, а в местную ИФНС, где стоит на учете хозяйствующую субъект.

Декларация по расчету импортного НДС подается до 20 числа месяца, который наступает за месяцем, когда продукция была ввезена в Россию. Оформляется в электронном виде и предоставляется в ИФНС при помощи интернет-сервисов.

НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС

В этом случае декларация подается в таможенные органы. Они же выступают получателем денежных средств, перечисляемых хозяйствующим субъектом в качестве импортного НДС.

Особенности НДС при ввозе услуг

Приобретение услуг у иностранного гражданина сопровождается необходимостью уплаты НДС на импорт в том случае, если местом реализации считается территория России. Сумма налога включается в стоимость покупки, поэтому продавец получает расчет за вычетом налога.

Рассматриваемый налог при покупке услуг перечисляется в бюджет одновременно с их оплатой. В случае начисления и оплаты налога в срок до 25 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, оформляется и предоставляется в ИФНС соответствующая декларация.

Правила принятия НДС от ВЭД к вычету

Уплаченный в процессе ВЭД налог на добавленную стоимость может быть поставлен к зачету плательщиками внутреннего НДС. Для этого необходимо предоставить документальное подтверждение выплаты в бюджет.

Санкции и штрафы за нарушения законодательства, регламентирующего проведение импортных операций

Осуществление внешнеэкономической деятельности с нарушением налогового или таможенного законодательства наказывается серьезными штрафными санкциями:

• проведение неразрешенных валютных сделок – штраф в размере 75%-100% от суммы неправомерной операции;
• несоблюдение сроков перечисления денежных средств, указанных в контракте:
  • при несвоевременном совершении платежа – санкции в размере 1/150 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, за каждый день просрочки;
  • при отсутствии платежа – штраф на уровне 75%-100% от его величины;
  • невыполнение сроков регистрации внешнеторговых сделок – 40 тыс.-50 тыс. руб.;
  • нарушение сроков возвращения средств, полученных в виде аванса, при расторжении сделки – штраф величиной 1/150 от ставки рефинансирования Центробанка России за день просрочки или 75%-100% от размера аванса;
  • невыполнение валютного законодательства в части уведомления об открытии или изменении реквизитов валютного счета – 1,0 тыс.-1,5 тыс. руб. (для частных лиц) и 50 тыс.-100 тыс. руб. (для организаций);
  • другие нарушения законодательства по валютному регулированию и контролю, включая повторные – до 20 тыс. руб. (для частных лиц) и до 1 млн. руб. (для организаций).

Стоимость бухгалтерского сопровождения ВЭД

Дополнительная стоимость бухгалтерских услуг по оформлению импортируемых на территорию РФ товаров и услуг – 25% от базовой расценки на ежемесячное обслуживание. При желании клиента предоставляется как комплексное сопровождение валютных сделок, так и выполнение разовых работ.

Как заказать бухгалтерские услуги в компании «БАЛИОТ»

Для оперативного получения персонального коммерческого предложения от компании «БАЛИОТ» заполните форму обратной связи, размещенную на сайте. Другие способы оформления заказа – отправка сообщения на e-mail или звонок по телефону. Готовы встретиться для обсуждения детальных условий предоставления бухгалтерских, юридических и налоговых услуг в офисе компании или другом назначенном Вами месте.